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The Federal Administration of Public Revenue (AFIP) made a modification to the frequency with which the interest rate is updated in the installment plans of Law 27,653 (Fiscal Relief Law), changing from semi-annual to annual.It is worth mentioning that these installment plans include "small taxpayers," among which are micro and small businesses, nonprofit organizations, community organizations, as well as individuals and estates.On the other hand, through General Resolution No. 5431, it was established that starting in April 2023, the interest rate will be variable and will be based on the BADLAR rate in pesos used by private banks. This rate will be calculated at the end of each 12-month period and will take into consideration the current BADLAR rate in pesos on the 20th day of the month prior to the start of the period, and the first adjustment will be applied to the installment due in April 2023.

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La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ha realizado un cambio en la frecuencia con la que se actualiza la tasa de interés en los planes de pago de la Ley 27.653 (Ley de Alivio Fiscal), la cual pasará de ser semestral a anual.

AFIP modificó la tasa de interés en moratorias del Alivio Fiscal

Según esta reglamentación, las microempresas que se categoricen como “272 – Micro Empresas Ley 25.300” en el servicio “Sistema Registral” al final del mes en que se generen las contribuciones de seguridad social, pueden realizar esta compensación. Para ello, al completar la declaración jurada en el sistema “Declaración en línea”, deberán especificar el monto del impuesto sobre créditos y débitos que desean utilizar como pago a cuenta, siendo este monto limitado al 15% del saldo a pagar en concepto de contribuciones patronales al SIPA y al 30% del impuesto mencionado. Importante mencionar que solo se podrá aplicar el impuesto percibido durante el mismo período en que se cancelan las contribuciones, y se destaca la posibilidad de aplicar percepciones del 31 de julio de 2023 a las contribuciones de agosto de 2023.

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Mediante la Resolución General 5405 de la AFIP, se establece un mecanismo para que las microempresas puedan utilizar hasta un 30% del impuesto sobre créditos y débitos bancarios como un pago a cuenta del 15% de las contribuciones patronales, en línea con el Decreto 394/2023.

AFIP reglamentó la compensación de las contribuciones patronales con el impuesto a los débitos y créditos

En un reciente fallo la Sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, confirmó la sentencia de la instancia anterior, la cual había hecho lugar a la demanda presentada por una importante empresa de telecomunicaciones, declarando nula la resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y ordenando al Fisco Nacional que restituya las sumas abonadas en exceso en concepto de Impuesto a las Ganancias (IG) por los periodos fiscales 2008 y 2009 al entender que se había acreditado la confiscatoriedad del tributo abonado, conforme lo resuelto en el precedente “Candy”.Los principales agravios expuestos por parte del Fisco Nacional ante la Cámara fueron los siguientes: (i) se desconoció la vigencia y aplicación del artículo 39 de la Ley N° 24.073 y de las restantes normas que prohibían realizar el ajuste por inflación impositivo; (ii) se admitió la utilización de mecanismos de ajuste que no se encontraban legalmente vigentes ni reconocidos jurisprudencialmente; y (iii) se convalidó la utilización de índices acumulativos de actualización en las declaraciones juradas de los períodos fiscales 2008 y 2009.Para así decidir, la CSJN confirmó los fundamentos expresados por la Procuración General de la Nación (PGN), mediante la cual confirmó la sentencia apelada con los siguientes argumentos:En relación al primer agravio, aclaró que el Tribunal de segunda instancia no había desconocido la aplicación del articulo 39 de la Ley N° 24.073, sino que, por el contrario, había reconocido la existencia de un sistema de ajuste por inflación que no se encontraba vigente en los periodos fiscales cuestionados, mas ello no significaba que no se pudiera utilizar dicho mecanismo para comprobar la confiscatoriedad del impuesto y el grado de violación al derecho de propiedad invocado por la actora.Además, agregó que resultaba primordial que quien tildará a un tributo de confiscatorio, debiera ofrecer una prueba concluyente de ello.Con respecto al segundo agravio, la PGN resaltó que la Cámara no admitió la aplicación de sistemas de ajuste por inflación impositivo que no se encontraban vigentes, sino que se tuvieron en cuenta las leyes que prohibían estos mecanismos para analizar si esa prohibición hacia nacer la obligación de abonar un impuesto confiscatorio y así poder tachar a la norma de violatoria del derecho a la propiedad.Los sistemas a los que se refería la AFIP eran: (i) actualización de la cuota anual de amortizaciones de bienes muebles, inmuebles e intangibles; (ii) actualización de los costos computables, para determinar la ganancia en el caso de enajenación de los bienes mencionados en el punto anterior; (iii) actualización de los quebrantos impositivos; y (iv) ajuste impositivo por inflación.Así, el Sr. Procurador recordó que de la propia Ley del IG se desprende que, además del mecanismo de ajuste por inflación, también se permite reflejar las variaciones de precios para el cálculo de los otros sistemas arriba aludidos.Asimismo, se dejó en claro que las Leyes N° 23.928, 24.073 y 25.561 son, en principio, constitucionalmente admisibles, salvo que se demuestre su repugnancia con la garantía de inviolabilidad de la propiedad, al producir efectos confiscatorios en el patrimonio o la renta del contribuyente.Por último, en lo que respecta al tercer agravio, la PGN afirma que la AFIP interpreta erróneamente el artículo 89 de la Ley del IG y coincide con el informe contable al opinar que la inflación es acumulativa en el tiempo, debido a que la moneda sufre el deterioro en forma acumulativa.En conclusión, se resolvió que en esta causa los quebrantos a valores históricos insumían una sustancial porción de las rentas obtenidas por la empresa y excedían el límite razonable de imposición, configurándose así un supuesto de confiscatoriedad. Resulta importante destacar que solo se podrán actualizar los quebrantos en el supuesto de que exista impuesto a pagar, caso contrario, no se podría verificar si se produce una absorción del capital o la renta.

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La Corte Suprema de la Nación (CSJN) convalidó la actualización de los quebrantos en el Impuesto a las Ganancias por producir efectos confiscatorios.

Ajuste por Inflación: Importante precedente de la Corte Suprema sobre actualización de quebrantos

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